超级军网[魅影阁作品]英国税收管理和绩效评价有关情况
来源：百度文库 编辑：超级军网 时间：2024/04/30 22:46:06
<p><font size="5">英国税收管理和绩效评价有关情况</font></p><p> 应英国国家税务局的邀请，我局管理考核工作考察团于8月22日赴英国进行为期7天的工作考察。考察团先后拜访了英国牛津郡税务局、英国国家税务局，与当地税务官员进行了学习交流，实地参观了牛津郡税务局和英国国家税务局的办公现场，从地方税收和国家税收两个层面对英国税制结构、税务机关组织机构设置情况进行了全面了解，尤其是对基于这种税制结构和机构组成基础上的工作绩效评估体系进行了具体考察。通过考察，结合我市地税系统开展管理考核工作的实际情况，我局对税收管理和绩效评估工作进行了深入思考，获得了一些有益的经验和启发。现将有关情况函告如下：<br/> 一、英国税制和税务部门机构设置的概况及其基本特点。<br/> 英国是实行中央集权型税制的国家，税制主要由直接税和间接税构成。负责税务管理的部门分别是国家税务局（Inland Revenue）和关税与消费税署。后者主要负责增值税、关税与消费税的征管，其余税种则由前者负责。英国国家税务局的主要工作职责是：管理直接税、进行税收返还、进行国民保险的征收、负责全国最低工资检查、负责学生贷款偿还回收、对地方政府税征收中的房产价值定级进行检查、开展纳税宣传和咨询服务等。英国地方税收只有一种，就是地方政府税（Council Tax），实际上是基于居民房产进行征收的房产税，地方税收独立进行征收，税率由地方政府的议员根据本地区实际情况进行制定，税款的征收是基于对居民房产价值分成8个不同档次的评估。英国中央政府的税收收入占全国税收收入的90%左右，是中央财政的最主要来源，地方政府的税收收入占全国税收收入的10%左右。2003年度，英国全国税收总收入为1645亿英镑，其中个人所得税1095亿英镑，占了66%，成为是英国最主要的税种。<br/> 通过对英国税务部门机构设置和税制情况的考察，我局总结出以下几个基本特点：<br/> 一是税制结构简化。“降低税率，扩大税基”是20世纪80年代税制改革的共同特征，到20世纪90年代中后期，西方各国的税制调整基本上是在80年代“降低税率，扩大税基”的基本框架中进行的。90年代以来，英国进行了多次税制改革，不断简化税制结构，主要表现在税种简单和税法精简。英国现行税种只有个人所得税、公司所得税、增值税、资本利得税、石油收益税、遗产税、印花税和国民保险捐；地方税收主要就是财产税，以土地、房屋和建筑物为主要的课税对象。目前，与税收相关的法律也只有两大部，一个是税收管理法案，一个是税收具体操作指导。因此，无论是从税收的种类、税收法律与政策，还是税率的设置以及税赋的承担，英国的税制结构明显体现出简化的特点。<br/> 二是征收管理高效率低成本。征收管理的高效率低成本实际上是英国财政部对税务局的一个总体要求，也是评价税务机关工作的根本准则。以牛津郡地方税收为例，该地区有人口60万，而税务机关工作人员只有83人，西牛津郡有人口10万，税务机关中只有14位工作人员，虽然人数少，但对居民房产的随时变更情况掌握得十分清楚，税源监控得力，税收预测和计划准确，工作细致到位。在日常的征收管理中，纳税人在接到税务机关的税单（一般由税务机关邮寄到住户家里）后，有60%的纳税人通过银行划帐的方式进行付款，40%纳税人采取刷卡交现金的方式付款，纳税方式十分便捷，成本很低。这样的征收管理方式也带来了税务机关的高效率，英国国家税务局税务人员只有75000人，负责全部税收工作，征税成本也因此而大大降低，充分体现出了税收征管的高效率。<br/> 三是机构设置扁平化。国家税务局是中央的税收机构，负责对全国范围内的税款征收，但是国家税务局并没有直属的分支机构，只在各地区设置办事机构和地区办公室（Local Office），国家税务局内部设立业务部门、检查部门、催收部门和内部管理部门。从郡一级政府开始的税收由地方税收部门负责，最低的征收机构是区一级的税务机关，中央政府有权对地方税收进行干涉，并对税率进行检查，但是地方税务机关与中央税务机关并不是隶属关系，在机构设置上缺少层级分布，体现出明显的扁平化的特点，有利于统一管理和政策信息高效率传递。<br/> 四是职位实行竞聘制。在税务机关中，职位全部采用竞聘的方式，不存在因为个人业绩突出而直接提升的情况，这种方式有利于保证人才的选拔，并且打破了永久性的等级差别。人员的流动性很强，而且业务的相对简单和机构设置的简化为职员承担多项工作提供了可能，在英国税务机关往往是一人多岗，保证了工作效率。<br/> 二、基于税制和机构设置特点而实施的绩效评价体系。<br/> 为加强工作业绩的评价，从2001年到2005年，英国税务部门根据税制和机构设置的特点制定了工作评价体系，该体系主要是由一个总目标和五个分指标组成。为提高工作效率，保证各项税收任务的完成，英国财政部与国税局签订一个公共服务协议，按照这个协议，国税局与下面各部门又有具体的工作指标，并按照这个指标对各个部门的工作和个人业绩进行整体评价。具体说来，英国国家税务局的工作业绩评估是基于一个总的目标和五个工作指标开展的。总的目标是合理有效的管理税收体系，简化税收管理方式并提高效率。在这个总的目标下，有五个具体的评价指标：<br/> （一）严格遵守纳税义务并能正确进行纳税评价的个体纳税人以及企业纳税人的数量比上一年度增加。比如，2003年度伦敦对个人纳税评估准确的企业有60%，2004年度这样企业的数量提高到了62%，这就说明国家税务局的工作业绩是突出的。<br/> （二）降低小型企业纳税人的税务执行费用，促进纳税企业的建立和发展。通过加强税务咨询辅导，做好对纳税人的税务咨询的解释工作，避免了纳税人对税收理解错误而导致的成本费用增加。<br/> （三）确保到2005年实现100%的纳税服务工作均以电子的方式进行，通过不断提高信息化运用程度，使得纳税人的纳税更加方便，降低税务机关的征收成本。<br/> （四）到2005年实现年度费用节约至少达到25%，并且不得降低纳税服务准确程度和纳税人的满意度。在2002到2003年度，英国国家税务局的税收成本是28亿英镑，只占当年税收收入总数的1.6%，税收成本中60%用于一般业务操作。<br/> （五）到2006年，要实现为纳税人服务的满意度根据年度纳税人服务指数计算提高2.5个百分点。<br/> 根据这五个具体的工作指标，税务机关对本单位雇员和各部门工作进行评估，通过评估，对工作出色的个人和部门进行奖励，表现好的个人可以得到基本奖金，而基本奖金由部门经理决定，对完成任务的部门和团队也给予一定奖励。总的看来，英国税务部门的工作评价体系有以下几个特点：<br/> 一是指标明确，评价机制简化、科学。虽然对部门工作的评价指标只有五个，但是各个指标都是以总体工作的效果作为评价的依据，是非常典型的“通过效果评价过程”的评价模式，而且评价指标的设计都是诸如照章纳税户数的提高、缴税手段的信息化运用程度、纳税人的满意度提高、纳税成本和费用的降低、征税成本的节约等最能有效反映税务部门工作成效的项目，评价的指标实际上也是各个税务部门工作的基本准则，遵守了这个准则并达到了预期效果，就能够说明总体工作质量的提高。这样的评价机制相对简化明确，不仅便于工作绩效评估的实施，而且容易收到实际的效果。<br/> 二是工作评价基于“人的服务”和“以纳税人为本”的基本原则。纳税人是税收工作的基本元素，也是税务机关最关注的对象，因此，为纳税人提供优质服务是现代税收管理中一个很重要的理念。在英国国家税务局制定的工作评价体系中，可以很清楚的感受到“以纳税人为本”的基本原则，无论是通过信息化手段提高纳税人纳税的便捷程度，通过详细解答咨询让个人与企业知晓如何照章纳税以及如何退税，通过降低税收执行费用培育小型企业的发展，还是不断提高纳税人的满意度，以及在降低税收征收成本的同时不得以降低纳税人的满意度为代价等等，这些指标的设立都充分体现出了纳税人至高无上的地位。同时，对内部工作人员的行为与纪律处罚以及员工奖励与认可政策等，都要考虑到以人为本和对人的权利的充分尊重。此外，注重效率，强调税收成本节约以及注重把对个人的激励与团队激励紧密结合进行工作评价都是英国税务部门进行工作业绩评价的重要特点。<br/> 三、英国税收管理和绩效评价体制对我局的启示。<br/> 目前，我局正以“依法征收、服务至上、开拓创新、追求卓越”为工作宗旨，以“税收四观”为理论根据，以“六、二、三”方略为实施框架，朝着率先成为与国际接轨的现代化公共管理部门的目标努力，结合我局的税收工作实际，通过总结英国税收管理和绩效评价的经验，我局认为，英国税收管理和绩效评价有以下几个方面值得在实际工作中加以借鉴：<br/> 一是降低纳税人的纳税成本应该成为税收征管和纳税服务工作的重要内容。降低纳税人的纳税成本不仅反映出税务机关的工作效率，更是衡量税务部门是否为纳税人提供了快捷、人性化纳税服务的重要尺度。越是现代化的政府部门，就越强调行政相对人相关成本的节约。在英国税务部门的工作评价体系中，专门强调要通过采用信息化的缴纳手段、加强对纳税咨询的解释工作、减少小型企业税务执行费用等降低纳税人的纳税成本，尤其重视避免因为税务机关相关政策解释不清以及纳税人理解错误而导致的纳税成本增加，其根本在于社会综合经济成本的最大节约。从这个意义上说，采取积极措施降低纳税人的纳税成本，不仅是我局全心全意为纳税人服务的重要内容，更是“税收经济观”和“税收服务观”的根本要求，理应成为我局进一步做好税收征管和纳税服务工作的一个重要评价标准。<br/> 二是机构设置扁平化和简化工作程序应该成为体制创新的关键。建设与国际接轨的现代化公共管理部门是地税事业建设的宏伟目标，为此，就必须坚持不断的进行制度创新和体制创新，全面提高税务部门工作效率。全国税收征管工作会议召开以后，新的税收征管模式和工作任务都对我局的机构设置和工作程序提出了新的要求，加强与地税实际工作相适应的机构设置和研究是当前和今后的一项重要工作。作为一个经济高度发达的资本主义强国，英国的税务部门机构设置十分简化，税收工作程序简明，环节清晰，职员精简，工作高效，虽然这与英国国家经济、人口状况、甚至政治体制有根本的联系，但是由此带来的效率高、成本低的管理优点理应引起我们的足够重视。因此，能否借鉴英国税务机构设置的特点，最大程度的实现机构设置和工作管理的扁平化，促进各项工作程序的简化和工作效率的提高，应该成为我局在机构改革和体制创新工作过程中不断探索和思考的课题。<br/> 三是管理考核指标简化明确是有效进行管理工作的重要基础。与扁平化的机构设置相适应，英国税务部门的绩效评估指标比较简化，而且抓住了税收工作的重点。目前，目标管理考核工作已经走上科学化的轨道，各项评价指标量化、重点突出，并通过计算机载体实现评价结果的客观公正。但是，如何进一步实现考核指标的简化，尤其是与机构设置及税收工作重点有机结合起来，仍然是需要我局根据实际工作进行不断思考和完善，同时，实施公务员工资规范化之后，如何有效实现对税务工作人员的个人激励，也是一个需要解决的问题。因此，英国税务部门绩效评价体系指标简化、突出重点、以人为本、有效激励的特点对我局有着很重要的借鉴意义。<br/> 四是业务部门与非业务部门之间的沟通、协调和融合应该全面加强。部门之间的沟通顺畅也是确保各项工作顺利完成的前提。在英国考察期间我局发现，税务机关主管人力资源的部门负责人对各项税收业务了如指掌，业务部门与非业务部门的协调顺畅，工作融通，这种业务上的相互熟悉不仅为税务机关向纳税人提供全方位的纳税服务奠定了机制基础，而且业务部门之间的相互协调也为提高管理工作水平提供了重要保证。因此，加强业务部门与非业务部门的沟通，是我局在机构建设中的需要注意和解决的问题，这也是提高上级机关决策执政能力、指导基层能力和工作评价能力的关键。</p><p><br/> <br/></p><p> </p>
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<p><font size="5">英国税收管理和绩效评价有关情况</font></p><p> 应英国国家税务局的邀请，我局管理考核工作考察团于8月22日赴英国进行为期7天的工作考察。考察团先后拜访了英国牛津郡税务局、英国国家税务局，与当地税务官员进行了学习交流，实地参观了牛津郡税务局和英国国家税务局的办公现场，从地方税收和国家税收两个层面对英国税制结构、税务机关组织机构设置情况进行了全面了解，尤其是对基于这种税制结构和机构组成基础上的工作绩效评估体系进行了具体考察。通过考察，结合我市地税系统开展管理考核工作的实际情况，我局对税收管理和绩效评估工作进行了深入思考，获得了一些有益的经验和启发。现将有关情况函告如下：<br/> 一、英国税制和税务部门机构设置的概况及其基本特点。<br/> 英国是实行中央集权型税制的国家，税制主要由直接税和间接税构成。负责税务管理的部门分别是国家税务局（Inland Revenue）和关税与消费税署。后者主要负责增值税、关税与消费税的征管，其余税种则由前者负责。英国国家税务局的主要工作职责是：管理直接税、进行税收返还、进行国民保险的征收、负责全国最低工资检查、负责学生贷款偿还回收、对地方政府税征收中的房产价值定级进行检查、开展纳税宣传和咨询服务等。英国地方税收只有一种，就是地方政府税（Council Tax），实际上是基于居民房产进行征收的房产税，地方税收独立进行征收，税率由地方政府的议员根据本地区实际情况进行制定，税款的征收是基于对居民房产价值分成8个不同档次的评估。英国中央政府的税收收入占全国税收收入的90%左右，是中央财政的最主要来源，地方政府的税收收入占全国税收收入的10%左右。2003年度，英国全国税收总收入为1645亿英镑，其中个人所得税1095亿英镑，占了66%，成为是英国最主要的税种。<br/> 通过对英国税务部门机构设置和税制情况的考察，我局总结出以下几个基本特点：<br/> 一是税制结构简化。“降低税率，扩大税基”是20世纪80年代税制改革的共同特征，到20世纪90年代中后期，西方各国的税制调整基本上是在80年代“降低税率，扩大税基”的基本框架中进行的。90年代以来，英国进行了多次税制改革，不断简化税制结构，主要表现在税种简单和税法精简。英国现行税种只有个人所得税、公司所得税、增值税、资本利得税、石油收益税、遗产税、印花税和国民保险捐；地方税收主要就是财产税，以土地、房屋和建筑物为主要的课税对象。目前，与税收相关的法律也只有两大部，一个是税收管理法案，一个是税收具体操作指导。因此，无论是从税收的种类、税收法律与政策，还是税率的设置以及税赋的承担，英国的税制结构明显体现出简化的特点。<br/> 二是征收管理高效率低成本。征收管理的高效率低成本实际上是英国财政部对税务局的一个总体要求，也是评价税务机关工作的根本准则。以牛津郡地方税收为例，该地区有人口60万，而税务机关工作人员只有83人，西牛津郡有人口10万，税务机关中只有14位工作人员，虽然人数少，但对居民房产的随时变更情况掌握得十分清楚，税源监控得力，税收预测和计划准确，工作细致到位。在日常的征收管理中，纳税人在接到税务机关的税单（一般由税务机关邮寄到住户家里）后，有60%的纳税人通过银行划帐的方式进行付款，40%纳税人采取刷卡交现金的方式付款，纳税方式十分便捷，成本很低。这样的征收管理方式也带来了税务机关的高效率，英国国家税务局税务人员只有75000人，负责全部税收工作，征税成本也因此而大大降低，充分体现出了税收征管的高效率。<br/> 三是机构设置扁平化。国家税务局是中央的税收机构，负责对全国范围内的税款征收，但是国家税务局并没有直属的分支机构，只在各地区设置办事机构和地区办公室（Local Office），国家税务局内部设立业务部门、检查部门、催收部门和内部管理部门。从郡一级政府开始的税收由地方税收部门负责，最低的征收机构是区一级的税务机关，中央政府有权对地方税收进行干涉，并对税率进行检查，但是地方税务机关与中央税务机关并不是隶属关系，在机构设置上缺少层级分布，体现出明显的扁平化的特点，有利于统一管理和政策信息高效率传递。<br/> 四是职位实行竞聘制。在税务机关中，职位全部采用竞聘的方式，不存在因为个人业绩突出而直接提升的情况，这种方式有利于保证人才的选拔，并且打破了永久性的等级差别。人员的流动性很强，而且业务的相对简单和机构设置的简化为职员承担多项工作提供了可能，在英国税务机关往往是一人多岗，保证了工作效率。<br/> 二、基于税制和机构设置特点而实施的绩效评价体系。<br/> 为加强工作业绩的评价，从2001年到2005年，英国税务部门根据税制和机构设置的特点制定了工作评价体系，该体系主要是由一个总目标和五个分指标组成。为提高工作效率，保证各项税收任务的完成，英国财政部与国税局签订一个公共服务协议，按照这个协议，国税局与下面各部门又有具体的工作指标，并按照这个指标对各个部门的工作和个人业绩进行整体评价。具体说来，英国国家税务局的工作业绩评估是基于一个总的目标和五个工作指标开展的。总的目标是合理有效的管理税收体系，简化税收管理方式并提高效率。在这个总的目标下，有五个具体的评价指标：<br/> （一）严格遵守纳税义务并能正确进行纳税评价的个体纳税人以及企业纳税人的数量比上一年度增加。比如，2003年度伦敦对个人纳税评估准确的企业有60%，2004年度这样企业的数量提高到了62%，这就说明国家税务局的工作业绩是突出的。<br/> （二）降低小型企业纳税人的税务执行费用，促进纳税企业的建立和发展。通过加强税务咨询辅导，做好对纳税人的税务咨询的解释工作，避免了纳税人对税收理解错误而导致的成本费用增加。<br/> （三）确保到2005年实现100%的纳税服务工作均以电子的方式进行，通过不断提高信息化运用程度，使得纳税人的纳税更加方便，降低税务机关的征收成本。<br/> （四）到2005年实现年度费用节约至少达到25%，并且不得降低纳税服务准确程度和纳税人的满意度。在2002到2003年度，英国国家税务局的税收成本是28亿英镑，只占当年税收收入总数的1.6%，税收成本中60%用于一般业务操作。<br/> （五）到2006年，要实现为纳税人服务的满意度根据年度纳税人服务指数计算提高2.5个百分点。<br/> 根据这五个具体的工作指标，税务机关对本单位雇员和各部门工作进行评估，通过评估，对工作出色的个人和部门进行奖励，表现好的个人可以得到基本奖金，而基本奖金由部门经理决定，对完成任务的部门和团队也给予一定奖励。总的看来，英国税务部门的工作评价体系有以下几个特点：<br/> 一是指标明确，评价机制简化、科学。虽然对部门工作的评价指标只有五个，但是各个指标都是以总体工作的效果作为评价的依据，是非常典型的“通过效果评价过程”的评价模式，而且评价指标的设计都是诸如照章纳税户数的提高、缴税手段的信息化运用程度、纳税人的满意度提高、纳税成本和费用的降低、征税成本的节约等最能有效反映税务部门工作成效的项目，评价的指标实际上也是各个税务部门工作的基本准则，遵守了这个准则并达到了预期效果，就能够说明总体工作质量的提高。这样的评价机制相对简化明确，不仅便于工作绩效评估的实施，而且容易收到实际的效果。<br/> 二是工作评价基于“人的服务”和“以纳税人为本”的基本原则。纳税人是税收工作的基本元素，也是税务机关最关注的对象，因此，为纳税人提供优质服务是现代税收管理中一个很重要的理念。在英国国家税务局制定的工作评价体系中，可以很清楚的感受到“以纳税人为本”的基本原则，无论是通过信息化手段提高纳税人纳税的便捷程度，通过详细解答咨询让个人与企业知晓如何照章纳税以及如何退税，通过降低税收执行费用培育小型企业的发展，还是不断提高纳税人的满意度，以及在降低税收征收成本的同时不得以降低纳税人的满意度为代价等等，这些指标的设立都充分体现出了纳税人至高无上的地位。同时，对内部工作人员的行为与纪律处罚以及员工奖励与认可政策等，都要考虑到以人为本和对人的权利的充分尊重。此外，注重效率，强调税收成本节约以及注重把对个人的激励与团队激励紧密结合进行工作评价都是英国税务部门进行工作业绩评价的重要特点。<br/> 三、英国税收管理和绩效评价体制对我局的启示。<br/> 目前，我局正以“依法征收、服务至上、开拓创新、追求卓越”为工作宗旨，以“税收四观”为理论根据，以“六、二、三”方略为实施框架，朝着率先成为与国际接轨的现代化公共管理部门的目标努力，结合我局的税收工作实际，通过总结英国税收管理和绩效评价的经验，我局认为，英国税收管理和绩效评价有以下几个方面值得在实际工作中加以借鉴：<br/> 一是降低纳税人的纳税成本应该成为税收征管和纳税服务工作的重要内容。降低纳税人的纳税成本不仅反映出税务机关的工作效率，更是衡量税务部门是否为纳税人提供了快捷、人性化纳税服务的重要尺度。越是现代化的政府部门，就越强调行政相对人相关成本的节约。在英国税务部门的工作评价体系中，专门强调要通过采用信息化的缴纳手段、加强对纳税咨询的解释工作、减少小型企业税务执行费用等降低纳税人的纳税成本，尤其重视避免因为税务机关相关政策解释不清以及纳税人理解错误而导致的纳税成本增加，其根本在于社会综合经济成本的最大节约。从这个意义上说，采取积极措施降低纳税人的纳税成本，不仅是我局全心全意为纳税人服务的重要内容，更是“税收经济观”和“税收服务观”的根本要求，理应成为我局进一步做好税收征管和纳税服务工作的一个重要评价标准。<br/> 二是机构设置扁平化和简化工作程序应该成为体制创新的关键。建设与国际接轨的现代化公共管理部门是地税事业建设的宏伟目标，为此，就必须坚持不断的进行制度创新和体制创新，全面提高税务部门工作效率。全国税收征管工作会议召开以后，新的税收征管模式和工作任务都对我局的机构设置和工作程序提出了新的要求，加强与地税实际工作相适应的机构设置和研究是当前和今后的一项重要工作。作为一个经济高度发达的资本主义强国，英国的税务部门机构设置十分简化，税收工作程序简明，环节清晰，职员精简，工作高效，虽然这与英国国家经济、人口状况、甚至政治体制有根本的联系，但是由此带来的效率高、成本低的管理优点理应引起我们的足够重视。因此，能否借鉴英国税务机构设置的特点，最大程度的实现机构设置和工作管理的扁平化，促进各项工作程序的简化和工作效率的提高，应该成为我局在机构改革和体制创新工作过程中不断探索和思考的课题。<br/> 三是管理考核指标简化明确是有效进行管理工作的重要基础。与扁平化的机构设置相适应，英国税务部门的绩效评估指标比较简化，而且抓住了税收工作的重点。目前，目标管理考核工作已经走上科学化的轨道，各项评价指标量化、重点突出，并通过计算机载体实现评价结果的客观公正。但是，如何进一步实现考核指标的简化，尤其是与机构设置及税收工作重点有机结合起来，仍然是需要我局根据实际工作进行不断思考和完善，同时，实施公务员工资规范化之后，如何有效实现对税务工作人员的个人激励，也是一个需要解决的问题。因此，英国税务部门绩效评价体系指标简化、突出重点、以人为本、有效激励的特点对我局有着很重要的借鉴意义。<br/> 四是业务部门与非业务部门之间的沟通、协调和融合应该全面加强。部门之间的沟通顺畅也是确保各项工作顺利完成的前提。在英国考察期间我局发现，税务机关主管人力资源的部门负责人对各项税收业务了如指掌，业务部门与非业务部门的协调顺畅，工作融通，这种业务上的相互熟悉不仅为税务机关向纳税人提供全方位的纳税服务奠定了机制基础，而且业务部门之间的相互协调也为提高管理工作水平提供了重要保证。因此，加强业务部门与非业务部门的沟通，是我局在机构建设中的需要注意和解决的问题，这也是提高上级机关决策执政能力、指导基层能力和工作评价能力的关键。</p><p><br/> <br/></p><p> </p>[此贴子已经被ytgk9999于2006-2-19 17:37:43编辑过]