超级军网[魅影阁作品]法国瑞士税收执法监督有关情况
来源：百度文库 编辑：超级军网 时间：2024/04/29 15:08:43
<p>为进一步加强我市地方税收执法监督工作，应法国、瑞士税务机关的邀请，我局税收执法监督考察团于10月12日至10月22日赴法国和瑞士进行了考察。考察期间听取了税务专家对税收制度、税务机构设置以及税收执法监督的基本情况介绍，并就如何科学合理地设置税收管理岗位职责、加强内部管理，实现税收执法的有效监督等问题进行了学习交流。</p><p> 一、两国税制概况及当前税制改革动向<br/> （一）法国<br/> 法国政体为总统制，高度中央集权，同时立法、司法、行政三权分立，相互制衡。在税收制度方面，法国是典型的中央集权型税收管理国家，实行中央和地方两级分税制度。税收立法权、征收权、管理权集中于中央，中央税和地方税的法律、政策都由中央统一制定，地方没有税收立法权，只有某些执行税法的机动权。税务机构只有国家税务机构，没有地方税专设机构，分为中央、大区、省和市镇四级，税务机构实行自上而下的垂直领导，人、财、物高度集中管理，不受议会、行政区的干预。税务总署下设21个大区及税务局，95个省级税务局。<br/> 法国的现行税制十分复杂，共有50多种税，其中主要的税种有十几种，包括：个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、关税、登记税、印花税、个人财产税、公司财产税、社会税、工薪税、学徒税、培训税、已开发土地地产税、未开发土地地产税、居住税、营业税等以及一系列附加税。其中，中央税收主要包括增值税、个人所得税、公司所得税、消费税、关税等；地方税收主要由已开发土地地产税、未开发土地地产税、居住税、营业税等组成。<br/> 法国的税制特点可以概括为：<br/> 1.总体税负高。2003年，法国税收总额占国内生产总值的比重为44.2%，远高于OECD成员国（36.5%）以及欧盟15国（40.6%）的平均水平。<br/> 2.社会保障税比重高。法国2003年社会保障税占税收收入总额的比重超过40%，大大高于OECD以及欧盟的各成员国的平均水平。<br/> 3.间接税比重高。法国是一个以间接税为主的国家。在法国税收收入总额中，间接税收入占62.4%，直接税收入占37.6%。<br/> 在20世纪70年代末以及80年代初期，法国税收政策的主要特点是着力于应付不断增长的政府支出以及强调税收的再分配职能。1983－1984年，由于高税负所带来的对经济效率的影响开始为人们所关注，税制改革开始转向降低税负，并由此减少高税负所带来的经济效率损失。1984年以后的税制改革始终朝着提高经济效率的方向发展。<br/> 法国政府在今年9月份宣布进行以促进经济发展为目的的所得税改革，根据法国最近通过的2006年预算法案，可以看到一些力图使法国通往更具有竞争力税制的举措，主要包括：公司所得税中进一步扩大对研发费用的扣除，取消了公司所得税的附加，从而使税率从34.3%下降到33.3%；减少个人所得税的税率级次，降低最高边际税率，设定个人最高税收负担的上限为60%；清理和减少减免税政策等等。<br/> （二）瑞士<br/> 瑞士是联邦制国家，由26个州组成。根据瑞士国体，瑞士的税收制度分为联邦、州和市（或镇）三级。三级政权分别设立对应的三级税务机关。联邦税法在全瑞士都是统一的，26个州分别又有自己单独的税法，市（或镇）的税收也各不相同，一般是所在州税收一定比例的附征。<br/> 联邦政府征收联邦直接税（所得税）和流转税（增值税和关税）。 其中，联邦直接税包括个人所得税和公司所得税，代扣代缴的预提税，以及印花税；联邦流转税包括关于货物与服务的增值税（VAT）和关税。<br/> 州、市（镇）政府征收所得税、遗产和赠予税以及消费税。其中，所得税包括个人所得税、个人财产税、人头税或家庭税、公司所得税、不动产盈利所得税、私人动产资本盈利所得税、彩票中奖所得税、房地产税和契税；遗产和赠予税只由州政府征收，但LU和SZ两州免征该税；消费税包括摩托车税等。<br/> 瑞士政府长期以来坚持“经济发展会促进社会全面进步”这样一种务实的经济发展观，通过有利于经济效率的税收安排等方式，致力于倡导和创造一个高度竞争有效的经济以及无冲突，协调发展的社会。根据经合组织（OECD）的统计，三十多年来（1965－2001年），瑞士的宏观税负在经合组织成员国中处于较低的水平，广义税收（含社会保障）占GDP的35.7％，其中所得税类税收占GDP的13.8％。<br/> 瑞士于1998年对公司所得税进行了改革，在提高瑞士对企业的吸引力和经济竞争力方面取得了令人瞩目的成绩。此后，仍有许多改进建议被进一步提出，主要包括对公司利润，特别是对于中小企业的利润减税，减除对利润分配的经济性重复征税等内容。<br/> 为保持瑞士对投资的吸引力，目前瑞士已确定的进一步改革方向为：降低直接联邦税对法人的资本利得的税负；降低直接联邦税对个人所得税的累进程度；在直接联邦税法以及联邦关于州与地方行政区税收协调的法律中消除对公司利润的一切经济性重复征税。而且，在这些法律中，对于亏损的会计计量方法将会进一步改进。<br/> 二、法国的税收执法监督概况<br/> （一）监督机构的设置<br/> 法国的税收管理部门为经济财政工业部，具体由下属的国家税务总局、公共会计司和海关总署实施，以税务总局为主，税务总局在全国设有21个大区级税务局、95个省级税务局和若干市镇征收处、税务所。<br/> 法国中央政府设有审计法院，审计法院可对政府各部门进行审计。财政经济工业部内设监督署，由部长直接领导。监督署可以对财政经济工业部等实施监督。此外，法国税务总局内部还设有技术联络局，技术联络局直属总局局长领导。主要职责是：对全国的税收工作进行行政监督，从中发现问题并提出改进建议，为总局局长决策服务。各大区局和省局则分别设有审计小组和监督处。审计小组和监督处直属大区局局长和省局局长领导，职责与技术联络局大致相同。技术联络局对审计小组和监督处实行业务指导，审计小组和监督处根据技术联络局的要求开展工作，必要时向其报告审计结果。<br/> 除上述职能部门的例行监督审计外，各级局长、处长对所属机构和工作人员可以随时进行监督。因监督不力而出现问题或给国家利益造成损失的，不仅要追究当事人的行政责任和经济责任，行政长官也要承担连带责任。<br/> （二）监督职能<br/> 法国监督审计的内容涉及税收管理的各个方面，如：是否严格执行税收法律；是否优化使用资源；是否合理地使用内部经费；用于工作报告或评价工作的指标和数据是否准确、可靠；处理与纳税人的争议是否妥当；在计算机运用、会计财务方面存在的主要风险等等。省局监督处与总局技术联络局工作略有不同的是，省局监督处只对本省范围内税收工作的共性问题进行监督审计；总局技术联络局除上述职能外，还可以针对特定机构和个人进行监督审计，并以追究有关人员的违纪责任为目的。对征税处、地籍登记处、房地产管理处和稽查大队等“高风险”部门及其工作人员，可随时进行监督审计。<br/> （三）法国税收执法监督的特点<br/> 1.执法监督具有较强的独立性<br/> 法国无论是执法监督机构还是监督人员都具有较高的职级，从而确保了执法监督工作具有较强的独立性。如对高风险部门的工作人员不必事先通知，可以随机进行检查，检查结果直接向总局局长报告。同时，执法监督的范围很广，包括从税收执法、经费使用、统计数据等内部审计到违法违纪案件的查处。执法监督队伍不仅有一般的行政监督权，必要时还可以运用一些司法手段来达到工作目的。国家赋予述权力，为监督机关和工作人员充分履行监督职能提供了保障。<br/> 2.行政长官负全责，执法监督与税收业务工作紧密结合<br/> 法国政府不向税务机关下达硬性税收计划，税务机关没有税收任务、指标的压力。行政长官的首要职责是抓公务员管理。各级行政长官对执法监督非常重视，不仅对违法违纪案件亲自参与调查、讨论、决定处理；还对税务人员的日常工作进行不间断的、全方位的监督检查。特别是一些基层税务机关的负责人，其工作职责就是对内部人员实行监督检查，在监督检查的范围和时间上均有具体、明确的要求。一旦监督检查不力而出现问题，不仅追究当事人责任，而且追究行政长官的连带责任。监督部门通常将监督工作与税收工作紧密结合，利用审计手段，将监督的触角伸向税收工作的各个环节。这些在促进依法行政方面作用十分明显。<br/> 3.制裁措施严厉，确保廉洁敬业<br/> 法国在执法监督中对违法违纪人员的处理，坚持按规定办事，在法律、纪律面前人人平等。如：对违纪的，除个别轻微外，均要给予纪律处分，而且纪律处分常与经济制裁并用；凡违法的，一律送司法机关依法惩处；被法院判处刑罚者，一律清除公务员队伍。这些制裁措施，在确保当事人合法权益，震慑违法犯罪方面起了重要作用。此外，法国税务人员工作相对稳定，工资收入较高，这也有利于税务人员注意遵纪守法，廉洁敬业。<br/> 三、启示和借鉴<br/> （一）建立具有国际竞争力的税制是未来税制改革的方向<br/> 法国和瑞士分别是西方发达国家传统高税国与低税国的代表。虽面临不同的具体国情以及完善税制的目标需求和约束条件，但从两国当前的税制改革举措和动向不难看出，两国的税制改革均主要集中在所得税，并且均以提高本国税制对投资的吸引力及经济竞争力为目标。这在客观上与当前经济全球化导致的资本跨国流动性加大，国际间资本税收竞争不断加剧直接相关。可以说，不断加剧的国际税收竞争是当前世界各国进行税收政策选择时所共同面临的最突出的环境特征和制度约束。<br/> 从瑞士和法国以及OECD其他成员国自80年代以来进行的税制改革来看，不难发现普遍具有以下特点和趋势：1.降低税率，拓宽税基；2.简化税制；3.减少税制累进程度；4.对股息所得减免税；5.降低对资本及其所得的税负。6.采取措施尽可能减除经济性以及法律性重复征税。<br/> 从以上各国税制改革的特点可以发现，当前西方主要发达国家的税制目标逐步明晰为以促进经济效率为主，而税收的再分配职能正在逐渐弱化。<br/> 以上税制改革的趋势对于我国未来的税收战略选择及税制的进一步完善具有相当的启示意义。<br/> （二）正确处理优化投资环境与严格税收执法的关系<br/> 与税收竞争环境下的税制改革一脉相承，面对资本流动性的加剧，以吸引投资为目的优化投资环境，早已成为我市税收工作的一项重要任务。<br/> 事实上，经济全球化除了为世界各国税制改革形成压力外，还对税务行政管理提出了新的挑战，一方面要求一国的税收当局提供平等的税收环境，优良的纳税服务，另一方面，跨国经济活动的隐蔽性和复杂性增强同时也加大了反避税工作的难度，对税收执法水平提出了更高的要求。从法国与瑞士的实践来看，在不断优化纳税服务的同时，均强调良好的纳税遵从和税法的有效实施。因此，强化执法监督，严格税收执法是优化投资环境的重要组成部分。<br/> （三）进一步完善税收执法监督工作<br/> 结合我市当前地方税收执法监督工作的实际情况，应内外并举，在完善和加强税收执法监督各项工作的同时，还应改进各项制度，努力为执法监督工作创造良好的外部环境。具体包括：<br/> 1.实施税收管理科学化、精细化，从制度上努力实现有法必依。合理界定税务管理各工作环节的职能，对法定自由裁量权的行为进行梳理、分类，结合工作实际制定具体、细化的实施办法，从源头上减少自由裁量的制度空间。<br/> 2.推动税收权力的责任化，依托信息化建设，探索和开创强化执法监督的新模式。将推行行政执法责任制与应用计算机网络技术紧密结合，确立责任本位的考核评价体系，实现权力的责任化；构筑“人机结合”的权力运行机制，确保权力运行公开、规范；形成实时自动的执法监控网络，推行税收执法管理信息系统，实现对税收执法行为的全面监控；实施高效公正的执法过错追究，预防、遏制重大执法违法案件的发生。通过结合信息化手段推行执法责任制，建立一种“齿轮传动式”的监督机制，不仅能从宏观上纵览税收征管工作所形成的各种信息，更能从微观上深入核查每一个错误执法行为的明细信息。通过这套系统，可以实时掌握执法状况，对税收执法行为进行全过程、全方位监控，使执法重心由原来的权力本位向责任本位转移，实现行政执法监督方式质的飞跃。<br/> 3.科学定位执法监督工作，在违法必究的同时，注重“寓教于惩”，突出责任追究的教育和帮助作用。同时还应通过加强对执法人员的培训，提高队伍素质，降低执法失误的风险；通过职业道德建设，增强税收执法人员的自律意识，从根本上提高依法行政的自觉性；通过人性化的过错追究，使过错人员正确认识错误，疏导和协调好机关内部的工作关系，保证执法监督工作在监督者与被监督者的良性互动中协调一致地向前发展。</p><p> </p><p><br/> </p><p>为进一步加强我市地方税收执法监督工作，应法国、瑞士税务机关的邀请，我局税收执法监督考察团于10月12日至10月22日赴法国和瑞士进行了考察。考察期间听取了税务专家对税收制度、税务机构设置以及税收执法监督的基本情况介绍，并就如何科学合理地设置税收管理岗位职责、加强内部管理，实现税收执法的有效监督等问题进行了学习交流。</p><p> 一、两国税制概况及当前税制改革动向<br/> （一）法国<br/> 法国政体为总统制，高度中央集权，同时立法、司法、行政三权分立，相互制衡。在税收制度方面，法国是典型的中央集权型税收管理国家，实行中央和地方两级分税制度。税收立法权、征收权、管理权集中于中央，中央税和地方税的法律、政策都由中央统一制定，地方没有税收立法权，只有某些执行税法的机动权。税务机构只有国家税务机构，没有地方税专设机构，分为中央、大区、省和市镇四级，税务机构实行自上而下的垂直领导，人、财、物高度集中管理，不受议会、行政区的干预。税务总署下设21个大区及税务局，95个省级税务局。<br/> 法国的现行税制十分复杂，共有50多种税，其中主要的税种有十几种，包括：个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、关税、登记税、印花税、个人财产税、公司财产税、社会税、工薪税、学徒税、培训税、已开发土地地产税、未开发土地地产税、居住税、营业税等以及一系列附加税。其中，中央税收主要包括增值税、个人所得税、公司所得税、消费税、关税等；地方税收主要由已开发土地地产税、未开发土地地产税、居住税、营业税等组成。<br/> 法国的税制特点可以概括为：<br/> 1.总体税负高。2003年，法国税收总额占国内生产总值的比重为44.2%，远高于OECD成员国（36.5%）以及欧盟15国（40.6%）的平均水平。<br/> 2.社会保障税比重高。法国2003年社会保障税占税收收入总额的比重超过40%，大大高于OECD以及欧盟的各成员国的平均水平。<br/> 3.间接税比重高。法国是一个以间接税为主的国家。在法国税收收入总额中，间接税收入占62.4%，直接税收入占37.6%。<br/> 在20世纪70年代末以及80年代初期，法国税收政策的主要特点是着力于应付不断增长的政府支出以及强调税收的再分配职能。1983－1984年，由于高税负所带来的对经济效率的影响开始为人们所关注，税制改革开始转向降低税负，并由此减少高税负所带来的经济效率损失。1984年以后的税制改革始终朝着提高经济效率的方向发展。<br/> 法国政府在今年9月份宣布进行以促进经济发展为目的的所得税改革，根据法国最近通过的2006年预算法案，可以看到一些力图使法国通往更具有竞争力税制的举措，主要包括：公司所得税中进一步扩大对研发费用的扣除，取消了公司所得税的附加，从而使税率从34.3%下降到33.3%；减少个人所得税的税率级次，降低最高边际税率，设定个人最高税收负担的上限为60%；清理和减少减免税政策等等。<br/> （二）瑞士<br/> 瑞士是联邦制国家，由26个州组成。根据瑞士国体，瑞士的税收制度分为联邦、州和市（或镇）三级。三级政权分别设立对应的三级税务机关。联邦税法在全瑞士都是统一的，26个州分别又有自己单独的税法，市（或镇）的税收也各不相同，一般是所在州税收一定比例的附征。<br/> 联邦政府征收联邦直接税（所得税）和流转税（增值税和关税）。 其中，联邦直接税包括个人所得税和公司所得税，代扣代缴的预提税，以及印花税；联邦流转税包括关于货物与服务的增值税（VAT）和关税。<br/> 州、市（镇）政府征收所得税、遗产和赠予税以及消费税。其中，所得税包括个人所得税、个人财产税、人头税或家庭税、公司所得税、不动产盈利所得税、私人动产资本盈利所得税、彩票中奖所得税、房地产税和契税；遗产和赠予税只由州政府征收，但LU和SZ两州免征该税；消费税包括摩托车税等。<br/> 瑞士政府长期以来坚持“经济发展会促进社会全面进步”这样一种务实的经济发展观，通过有利于经济效率的税收安排等方式，致力于倡导和创造一个高度竞争有效的经济以及无冲突，协调发展的社会。根据经合组织（OECD）的统计，三十多年来（1965－2001年），瑞士的宏观税负在经合组织成员国中处于较低的水平，广义税收（含社会保障）占GDP的35.7％，其中所得税类税收占GDP的13.8％。<br/> 瑞士于1998年对公司所得税进行了改革，在提高瑞士对企业的吸引力和经济竞争力方面取得了令人瞩目的成绩。此后，仍有许多改进建议被进一步提出，主要包括对公司利润，特别是对于中小企业的利润减税，减除对利润分配的经济性重复征税等内容。<br/> 为保持瑞士对投资的吸引力，目前瑞士已确定的进一步改革方向为：降低直接联邦税对法人的资本利得的税负；降低直接联邦税对个人所得税的累进程度；在直接联邦税法以及联邦关于州与地方行政区税收协调的法律中消除对公司利润的一切经济性重复征税。而且，在这些法律中，对于亏损的会计计量方法将会进一步改进。<br/> 二、法国的税收执法监督概况<br/> （一）监督机构的设置<br/> 法国的税收管理部门为经济财政工业部，具体由下属的国家税务总局、公共会计司和海关总署实施，以税务总局为主，税务总局在全国设有21个大区级税务局、95个省级税务局和若干市镇征收处、税务所。<br/> 法国中央政府设有审计法院，审计法院可对政府各部门进行审计。财政经济工业部内设监督署，由部长直接领导。监督署可以对财政经济工业部等实施监督。此外，法国税务总局内部还设有技术联络局，技术联络局直属总局局长领导。主要职责是：对全国的税收工作进行行政监督，从中发现问题并提出改进建议，为总局局长决策服务。各大区局和省局则分别设有审计小组和监督处。审计小组和监督处直属大区局局长和省局局长领导，职责与技术联络局大致相同。技术联络局对审计小组和监督处实行业务指导，审计小组和监督处根据技术联络局的要求开展工作，必要时向其报告审计结果。<br/> 除上述职能部门的例行监督审计外，各级局长、处长对所属机构和工作人员可以随时进行监督。因监督不力而出现问题或给国家利益造成损失的，不仅要追究当事人的行政责任和经济责任，行政长官也要承担连带责任。<br/> （二）监督职能<br/> 法国监督审计的内容涉及税收管理的各个方面，如：是否严格执行税收法律；是否优化使用资源；是否合理地使用内部经费；用于工作报告或评价工作的指标和数据是否准确、可靠；处理与纳税人的争议是否妥当；在计算机运用、会计财务方面存在的主要风险等等。省局监督处与总局技术联络局工作略有不同的是，省局监督处只对本省范围内税收工作的共性问题进行监督审计；总局技术联络局除上述职能外，还可以针对特定机构和个人进行监督审计，并以追究有关人员的违纪责任为目的。对征税处、地籍登记处、房地产管理处和稽查大队等“高风险”部门及其工作人员，可随时进行监督审计。<br/> （三）法国税收执法监督的特点<br/> 1.执法监督具有较强的独立性<br/> 法国无论是执法监督机构还是监督人员都具有较高的职级，从而确保了执法监督工作具有较强的独立性。如对高风险部门的工作人员不必事先通知，可以随机进行检查，检查结果直接向总局局长报告。同时，执法监督的范围很广，包括从税收执法、经费使用、统计数据等内部审计到违法违纪案件的查处。执法监督队伍不仅有一般的行政监督权，必要时还可以运用一些司法手段来达到工作目的。国家赋予述权力，为监督机关和工作人员充分履行监督职能提供了保障。<br/> 2.行政长官负全责，执法监督与税收业务工作紧密结合<br/> 法国政府不向税务机关下达硬性税收计划，税务机关没有税收任务、指标的压力。行政长官的首要职责是抓公务员管理。各级行政长官对执法监督非常重视，不仅对违法违纪案件亲自参与调查、讨论、决定处理；还对税务人员的日常工作进行不间断的、全方位的监督检查。特别是一些基层税务机关的负责人，其工作职责就是对内部人员实行监督检查，在监督检查的范围和时间上均有具体、明确的要求。一旦监督检查不力而出现问题，不仅追究当事人责任，而且追究行政长官的连带责任。监督部门通常将监督工作与税收工作紧密结合，利用审计手段，将监督的触角伸向税收工作的各个环节。这些在促进依法行政方面作用十分明显。<br/> 3.制裁措施严厉，确保廉洁敬业<br/> 法国在执法监督中对违法违纪人员的处理，坚持按规定办事，在法律、纪律面前人人平等。如：对违纪的，除个别轻微外，均要给予纪律处分，而且纪律处分常与经济制裁并用；凡违法的，一律送司法机关依法惩处；被法院判处刑罚者，一律清除公务员队伍。这些制裁措施，在确保当事人合法权益，震慑违法犯罪方面起了重要作用。此外，法国税务人员工作相对稳定，工资收入较高，这也有利于税务人员注意遵纪守法，廉洁敬业。<br/> 三、启示和借鉴<br/> （一）建立具有国际竞争力的税制是未来税制改革的方向<br/> 法国和瑞士分别是西方发达国家传统高税国与低税国的代表。虽面临不同的具体国情以及完善税制的目标需求和约束条件，但从两国当前的税制改革举措和动向不难看出，两国的税制改革均主要集中在所得税，并且均以提高本国税制对投资的吸引力及经济竞争力为目标。这在客观上与当前经济全球化导致的资本跨国流动性加大，国际间资本税收竞争不断加剧直接相关。可以说，不断加剧的国际税收竞争是当前世界各国进行税收政策选择时所共同面临的最突出的环境特征和制度约束。<br/> 从瑞士和法国以及OECD其他成员国自80年代以来进行的税制改革来看，不难发现普遍具有以下特点和趋势：1.降低税率，拓宽税基；2.简化税制；3.减少税制累进程度；4.对股息所得减免税；5.降低对资本及其所得的税负。6.采取措施尽可能减除经济性以及法律性重复征税。<br/> 从以上各国税制改革的特点可以发现，当前西方主要发达国家的税制目标逐步明晰为以促进经济效率为主，而税收的再分配职能正在逐渐弱化。<br/> 以上税制改革的趋势对于我国未来的税收战略选择及税制的进一步完善具有相当的启示意义。<br/> （二）正确处理优化投资环境与严格税收执法的关系<br/> 与税收竞争环境下的税制改革一脉相承，面对资本流动性的加剧，以吸引投资为目的优化投资环境，早已成为我市税收工作的一项重要任务。<br/> 事实上，经济全球化除了为世界各国税制改革形成压力外，还对税务行政管理提出了新的挑战，一方面要求一国的税收当局提供平等的税收环境，优良的纳税服务，另一方面，跨国经济活动的隐蔽性和复杂性增强同时也加大了反避税工作的难度，对税收执法水平提出了更高的要求。从法国与瑞士的实践来看，在不断优化纳税服务的同时，均强调良好的纳税遵从和税法的有效实施。因此，强化执法监督，严格税收执法是优化投资环境的重要组成部分。<br/> （三）进一步完善税收执法监督工作<br/> 结合我市当前地方税收执法监督工作的实际情况，应内外并举，在完善和加强税收执法监督各项工作的同时，还应改进各项制度，努力为执法监督工作创造良好的外部环境。具体包括：<br/> 1.实施税收管理科学化、精细化，从制度上努力实现有法必依。合理界定税务管理各工作环节的职能，对法定自由裁量权的行为进行梳理、分类，结合工作实际制定具体、细化的实施办法，从源头上减少自由裁量的制度空间。<br/> 2.推动税收权力的责任化，依托信息化建设，探索和开创强化执法监督的新模式。将推行行政执法责任制与应用计算机网络技术紧密结合，确立责任本位的考核评价体系，实现权力的责任化；构筑“人机结合”的权力运行机制，确保权力运行公开、规范；形成实时自动的执法监控网络，推行税收执法管理信息系统，实现对税收执法行为的全面监控；实施高效公正的执法过错追究，预防、遏制重大执法违法案件的发生。通过结合信息化手段推行执法责任制，建立一种“齿轮传动式”的监督机制，不仅能从宏观上纵览税收征管工作所形成的各种信息，更能从微观上深入核查每一个错误执法行为的明细信息。通过这套系统，可以实时掌握执法状况，对税收执法行为进行全过程、全方位监控，使执法重心由原来的权力本位向责任本位转移，实现行政执法监督方式质的飞跃。<br/> 3.科学定位执法监督工作，在违法必究的同时，注重“寓教于惩”，突出责任追究的教育和帮助作用。同时还应通过加强对执法人员的培训，提高队伍素质，降低执法失误的风险；通过职业道德建设，增强税收执法人员的自律意识，从根本上提高依法行政的自觉性；通过人性化的过错追究，使过错人员正确认识错误，疏导和协调好机关内部的工作关系，保证执法监督工作在监督者与被监督者的良性互动中协调一致地向前发展。</p><p> </p><p><br/> </p>