科普一下……日本的消费税等于中国的增值税，只是中日叫 ...

      　日本税制介绍（下）
　　（三）消费税（增值税）
　　1、纳税义务人
　　在日本国内提供应纳税货物与劳务的居民、非居民以及国内法人和外国法人为消费税的纳税义务人。年应纳税销售额低于1000万日元的小规模企业免除消费税的纳税义务。
　　从事出口贸易的中小企业经申请可以选择作为纳税义务人，这样，不仅可以扣除进项消费税税额，还可以享受出口退税的优惠（即出口货物享受免税优惠）。另外，税法还规定了法人继承、合并、分立时免除消费税纳税义务的特例。进口货物一律缴纳消费税。
　　2、征税对象、税率
　　 日本消费税 采用价外税方式，对在日本国内所有有偿货物劳务交易普通征收。个体经营者（成法人）的无偿资产转让（用于家庭消费、赠与或低价转让他人）时，也视作交易，纳入征税对象，计税依据采用资产市值。
　　不征税交易及免税规定如下：
　　不纳入消费税征税对象的货物劳务包括两类，从其交易性质看不易纳入征税对象的货物劳务包括：①土地（含土地上的权利）的转让与租赁（以土地转让与租赁的中介费作为等价报酬的劳务提供除外）。②有价证券等支付手段的转让。③贷款利息、保险费等。④邮票、印花转让。⑤行政手续费、国际邮政汇兑、国际邮政转账、外汇交易。
　　从政策方面考虑不纳入征税对象的货物劳务包括：①医疗保险各法规定的医疗费。②看护服务和社会福利服务。③生育助产费用。④埋葬费、火葬费。⑤残疾人物品的转让与租赁。⑥学校提供的教育费用。⑦教学用图书的转让。⑧住宅租赁。
　　 日本消费税 与欧洲国家普遍实行的增值税属于同一类型，即税基较宽的间接税。消费税税率为4%。与地方消费税（消费税税额的25%）的合计税率5%。
　　3、应纳税额的计算
　　经营者用不含税销售额（计税依据）乘以税率，得出销项消费税额，以此扣除进项消费税额，余额为应纳税额。用公式表示为：
　　销项消费税额- 进项消费税额= 应纳税额
　　进项消费税额原则上其全额作为进项税额扣除的对象。但是，实际上，由于有些货物劳务属于不征税项目，不征税项目的进项税额不给予扣除。应纳税销售比例低于95%时，只有与征税项目的应纳税销项目税额对应部分的进项税额给予扣除。经营者可选择按照个别对应方式或总括比便分配方式计算扣除进项税额。应纳税销售比例的计算公式为：
　　应纳税销售比例=应纳税销售额（不含消费税）/总销售额（不含消费税）
　　个别对应方式将应纳税进项消费税额区分为：①与征税项目的应纳税销项税额对应的部分。②与不征税项目的销项税额对应的部分。③征税项目的应纳税销项额与不征税销项额共用的部分（按各自所占比例，分为适用扣除和不适用扣除）。用公式表示为：
　　扣除税额=（第①部分的税额）+（第③部分的税额）×（应纳税销售比例）
　　总括比例分配方式指在纳税期的应纳税进项消费税额乘以应纳税销项税额比例，计算可扣除和不可扣除的消费税额。用公式表示为：
　　扣除税额= 应纳税进项消费税额×应纳税销售比例
　　 日本消费税 实行简易征税制度，简易征税制度是针对一定规模以下的中小企业，（按其选择）采用以销项消费税额为基础、简单计算进项消费税额的制度。
　　具体说，基期应纳税销售额不超过5000万日元的经营者，选择简易课税制度并向所辖税务署长提出书面申请时，就其纳税期的应纳税销项税额（有销售额返还时应扣除）乘以法定进项税额计算比率，计算进项消费税额，给予扣除。应纳税额的计算公式为：
　　简易征税制度应纳税额=应纳税销项税额×消费税税率-应纳税进项税额×法定进项税额计算比率×消费税税率
　　法定进项税额计算比率按照不同行业进行区，如下表所示：
表6消费税的简易征税制度（2007）
行业区分 法定进项税额计算比率 主要行业
第1类行业 90% 批发业
第2类行业 80% 零售业
第3类行业 70%
农林渔业、矿业、建设（建筑）业、制造业、电力、天然气、供热、上下水道
第4类行业 60%
第一至第三类及第五类行业以外，如餐饮业和金融业
第5类行业 50%
不动产业、运输通信业、餐饮店以外的服务业      　日本税制介绍（下）
　　（三）消费税（增值税）
　　1、纳税义务人
　　在日本国内提供应纳税货物与劳务的居民、非居民以及国内法人和外国法人为消费税的纳税义务人。年应纳税销售额低于1000万日元的小规模企业免除消费税的纳税义务。
　　从事出口贸易的中小企业经申请可以选择作为纳税义务人，这样，不仅可以扣除进项消费税税额，还可以享受出口退税的优惠（即出口货物享受免税优惠）。另外，税法还规定了法人继承、合并、分立时免除消费税纳税义务的特例。进口货物一律缴纳消费税。
　　2、征税对象、税率
　　 日本消费税 采用价外税方式，对在日本国内所有有偿货物劳务交易普通征收。个体经营者（成法人）的无偿资产转让（用于家庭消费、赠与或低价转让他人）时，也视作交易，纳入征税对象，计税依据采用资产市值。
　　不征税交易及免税规定如下：
　　不纳入消费税征税对象的货物劳务包括两类，从其交易性质看不易纳入征税对象的货物劳务包括：①土地（含土地上的权利）的转让与租赁（以土地转让与租赁的中介费作为等价报酬的劳务提供除外）。②有价证券等支付手段的转让。③贷款利息、保险费等。④邮票、印花转让。⑤行政手续费、国际邮政汇兑、国际邮政转账、外汇交易。
　　从政策方面考虑不纳入征税对象的货物劳务包括：①医疗保险各法规定的医疗费。②看护服务和社会福利服务。③生育助产费用。④埋葬费、火葬费。⑤残疾人物品的转让与租赁。⑥学校提供的教育费用。⑦教学用图书的转让。⑧住宅租赁。
　　 日本消费税 与欧洲国家普遍实行的增值税属于同一类型，即税基较宽的间接税。消费税税率为4%。与地方消费税（消费税税额的25%）的合计税率5%。
　　3、应纳税额的计算
　　经营者用不含税销售额（计税依据）乘以税率，得出销项消费税额，以此扣除进项消费税额，余额为应纳税额。用公式表示为：
　　销项消费税额- 进项消费税额= 应纳税额
　　进项消费税额原则上其全额作为进项税额扣除的对象。但是，实际上，由于有些货物劳务属于不征税项目，不征税项目的进项税额不给予扣除。应纳税销售比例低于95%时，只有与征税项目的应纳税销项目税额对应部分的进项税额给予扣除。经营者可选择按照个别对应方式或总括比便分配方式计算扣除进项税额。应纳税销售比例的计算公式为：
　　应纳税销售比例=应纳税销售额（不含消费税）/总销售额（不含消费税）
　　个别对应方式将应纳税进项消费税额区分为：①与征税项目的应纳税销项税额对应的部分。②与不征税项目的销项税额对应的部分。③征税项目的应纳税销项额与不征税销项额共用的部分（按各自所占比例，分为适用扣除和不适用扣除）。用公式表示为：
　　扣除税额=（第①部分的税额）+（第③部分的税额）×（应纳税销售比例）
　　总括比例分配方式指在纳税期的应纳税进项消费税额乘以应纳税销项税额比例，计算可扣除和不可扣除的消费税额。用公式表示为：
　　扣除税额= 应纳税进项消费税额×应纳税销售比例
　　 日本消费税 实行简易征税制度，简易征税制度是针对一定规模以下的中小企业，（按其选择）采用以销项消费税额为基础、简单计算进项消费税额的制度。
　　具体说，基期应纳税销售额不超过5000万日元的经营者，选择简易课税制度并向所辖税务署长提出书面申请时，就其纳税期的应纳税销项税额（有销售额返还时应扣除）乘以法定进项税额计算比率，计算进项消费税额，给予扣除。应纳税额的计算公式为：
　　简易征税制度应纳税额=应纳税销项税额×消费税税率-应纳税进项税额×法定进项税额计算比率×消费税税率
　　法定进项税额计算比率按照不同行业进行区，如下表所示：
表6消费税的简易征税制度（2007）
行业区分 法定进项税额计算比率 主要行业
第1类行业 90% 批发业
第2类行业 80% 零售业
第3类行业 70%
农林渔业、矿业、建设（建筑）业、制造业、电力、天然气、供热、上下水道
第4类行业 60%
第一至第三类及第五类行业以外，如餐饮业和金融业
第5类行业 50%
不动产业、运输通信业、餐饮店以外的服务业